近期，羅戈網(wǎng)關(guān)注到浙江“某省心”涉嫌虛開發(fā)票案件出一審判決了！根據(jù)判決，上到主責(zé)任人，下到下游物流運(yùn)輸公司、貨主企業(yè)都牽連其中。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺方的主要責(zé)任人獲刑數(shù)年不等；大批受票方企業(yè)因接受虛開增值稅專用發(fā)票而被行政處罰，補(bǔ)繳稅款和罰款。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)作為物流新事物，相關(guān)管理部門持續(xù)在關(guān)注其健康發(fā)展。比如，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)解決不了進(jìn)項(xiàng)抵扣不足問題，相關(guān)政策就賦予了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺代開發(fā)票的資格。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺作為“承運(yùn)人”身份，有資格向托運(yùn)方開具增值稅專用發(fā)票，也可以為個體經(jīng)營運(yùn)力代開增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺集采的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)可以納入進(jìn)項(xiàng)抵扣。由此，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺在稅務(wù)環(huán)節(jié)形成閉環(huán)，幫助上下游實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)。

那么到底網(wǎng)路貨運(yùn)平臺哪些動作會踩中虛開的雷呢？羅戈網(wǎng)深入研究判決材料，總結(jié)出六大雷區(qū)。

網(wǎng)絡(luò)供圖

雷區(qū)一：補(bǔ)錄已完成、偽造運(yùn)單
后補(bǔ)、代開這樣的行為是否會造成虛開在市場是存在爭議的。

不少人提到現(xiàn)實(shí)操作中，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺上的合同客戶，由于運(yùn)單較多，有些訂單會在運(yùn)完后一起補(bǔ)發(fā)，其觀點(diǎn)認(rèn)為，運(yùn)單真實(shí)有效且完全符合網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的流程，因此即使是后補(bǔ)單，依然沒有造車國家稅款流失，不能按照虛開對待。

從法律的專業(yè)角度看，華稅也認(rèn)為如實(shí)的代開、不開發(fā)票，在行政層面確實(shí)違反了發(fā)票管理關(guān)于發(fā)票開具主體、開局時(shí)間等規(guī)定，具有行政違法性，但并未造成國家稅款損失，僅需稅務(wù)行政處罰，不以犯罪論。

但如果是補(bǔ)錄已完成、偽造的運(yùn)單又是另一回事了。

“某省心”案件中，就存在受票企業(yè)將已經(jīng)自行委托社會車輛運(yùn)輸完成的業(yè)務(wù)信息、偽造貨運(yùn)信息補(bǔ)錄網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺，之后開出增值稅發(fā)票，平臺收取一定比例服務(wù)費(fèi)的行為。

雖然受票企業(yè)與平臺之間也簽訂合同、進(jìn)行資金走賬等，但一切都是為造出來的承運(yùn)服務(wù)假象。

圖片雷區(qū)二：資金回流
審查是否存在資金回流確實(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和公檢法辦理虛開的殺手锏。

當(dāng)然，僅僅憑“資金回流”現(xiàn)象并不足以說明企業(yè)虛開行為，因此在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)業(yè)務(wù)運(yùn)營中，對業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的過程、結(jié)果全程留痕，確保業(yè)務(wù)真實(shí)才是排除稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑的第一要務(wù)。

在現(xiàn)實(shí)運(yùn)單中，確實(shí)存在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺向司機(jī)支付報(bào)酬時(shí)間差的問題，因此很多司機(jī)要求貨主先通過私人賬號轉(zhuǎn)賬結(jié)算，為了防止重復(fù)付錢，就會給平臺提供自己賬號作為接收報(bào)酬的賬戶，這時(shí)候雖然運(yùn)單真實(shí)，但確實(shí)產(chǎn)生了“資金回流”。

而“某省心”案件中就存在很多資金回流的現(xiàn)象。

比如部分代收人對應(yīng)的運(yùn)單貨主為同一人，代收人為貨主公司的股東、高管。

比如一些受票公司從其平臺開具增值稅發(fā)票，稅款完成抵扣，資金卻在受票公司和平臺之間完成走賬回流。甚至為了滿足一些缺乏資金企業(yè)開票便利，“某省心”還推出了虛擬充值，以此走完流程。

圖片雷區(qū)三：運(yùn)輸時(shí)間、軌跡邏輯混亂
有一些網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺存在業(yè)務(wù)開展完成后“倒補(bǔ)”發(fā)票的行為。

“某省心”的很多行為都有這個表現(xiàn)。

比如某些受票企業(yè)將下游企業(yè)已經(jīng)找車輛完成運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)單信息提供給沈氏公司補(bǔ)錄入平臺，開具專用發(fā)票。

這樣的運(yùn)單就會出現(xiàn)發(fā)車時(shí)間早于錄入時(shí)間、同一司機(jī)同一車牌號在同一天同時(shí)幫助兩家以上公司運(yùn)輸貨物、運(yùn)輸軌跡混亂甚至邏輯沖突等情況。沈氏及其分公司后臺提取出來的運(yùn)單信息分析來，3357064 條數(shù)據(jù)中發(fā)車時(shí)間早于錄入時(shí)間的補(bǔ)錄運(yùn)單就有 3228591 條，無法甄別運(yùn)單的有128473 條；同車同人同時(shí)間為幾家企業(yè)運(yùn)輸?shù)?已經(jīng)去除距離很短，同一天可能連續(xù)運(yùn)的情況)有96568 條。
這樣的邏輯沖突混亂，很容易被稅務(wù)部門認(rèn)定是虛開。

圖片雷區(qū)四：代收且沒有支付承運(yùn)人憑證
代收現(xiàn)象在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺也比較常見。一般運(yùn)輸車隊(duì)存在車?yán)习宓慕巧�，他們會自行將運(yùn)費(fèi)支付給對應(yīng)司機(jī)，最后平臺的報(bào)酬轉(zhuǎn)到車?yán)习遒~戶。

但一些平臺在代收貨款、資金結(jié)算的過程中，完全脫離了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，運(yùn)單結(jié)束后將運(yùn)費(fèi)線下集中付給代收人，這就容易引起猜疑。

尤其是如果代收人還不能給網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺提供實(shí)際承運(yùn)人收取費(fèi)用的憑證、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬記錄等，那么這筆運(yùn)費(fèi)真的被支付給實(shí)際承運(yùn)人了么？

“某省心”平臺就存在類似的核查疑點(diǎn)：平臺不能實(shí)現(xiàn)在線實(shí)時(shí)電子支付，需要財(cái)務(wù)人員通過網(wǎng)銀支付，存在代收人收取運(yùn)費(fèi)，且在一個時(shí)間段內(nèi)代收人提現(xiàn)記錄占總金額96.69%；此外，代收人無法提供代收人支付給實(shí)際承運(yùn)人的憑證，甚至存在企業(yè)提供的轉(zhuǎn)賬記錄遠(yuǎn)低于提現(xiàn)記錄（拋高虛開）。

圖片雷區(qū)五：運(yùn)單無軌跡
根據(jù)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺指南要求，平臺必須具備“全程監(jiān)控”的功能，這里的全程監(jiān)控指得是“擁有全程跟蹤記錄等線上服務(wù)能力”，要求平臺對運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)、貨物軌跡、運(yùn)輸狀態(tài)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控。

這就意味著網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺必須擁有非常健全的運(yùn)輸軌跡數(shù)字化能力。這既是平臺自身服務(wù)能力的展示，同樣也能遏制虛開發(fā)票行為。

一旦缺乏這樣的關(guān)鍵性數(shù)據(jù)，很容易被質(zhì)疑。

就像“某省心”，在日常管理中景寧縣稅務(wù)局就發(fā)現(xiàn)其存在4.5噸以下車輛無軌跡的情況。據(jù)悉，2020年3月份開始，沈氏公司成立快運(yùn)事業(yè)部，開展同城貨運(yùn)業(yè)務(wù)，同城業(yè)務(wù)不開具增值稅專用發(fā)票。

對此，很早之前，稅務(wù)管理部門就要求其提交說明，要求其嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)業(yè)務(wù)。

圖片雷區(qū)六：司機(jī)下載量、注冊量與訂單量不匹配
如果單看司機(jī)下載量、注冊量看不太出什么問題，但如果其他疑點(diǎn)太多，這也會成為稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的理由。

以“某省心”為例，景寧縣稅務(wù)局在對沈氏公司進(jìn)行檢查時(shí)就重點(diǎn)關(guān)注了其平臺APP的下載量，與實(shí)際運(yùn)輸量達(dá)不成一個合理的匹配，又抽查了注冊司機(jī)發(fā)現(xiàn)聯(lián)系不上。還存在一些司機(jī)自己從未注冊過其平臺，但相關(guān)信息卻出現(xiàn)在了平臺的數(shù)據(jù)庫中，這些都在加劇稅務(wù)部門對其虛開的懷疑。

建議：用好“數(shù)字化”取得超越傳統(tǒng)運(yùn)輸?shù)慕刀惤当?/strong>
當(dāng)前，如果網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺仍希望只做開票結(jié)算來存活，確實(shí)是走不遠(yuǎn)的。